FIN-PARTNER - audit, daně, poradenství

Nerealizované kurzové rozdíly v roce 2014

V poslední době se nám množí dotazy ohledně vyjmutí „nerealizovaných kurzových rozdílů“ ze základu daně za zdaňovací období, které započalo v roce 2014. Tuto „daňovou optimalizaci“ umožnil (v té době) průlomový rozsudek Nejvyššího správního soudu č.j. 5 Afs 45/2011-94 ze dne 19. dubna 2012.

Více se dozvíte na naší facebook stránce.

Režim přenesení daňové povinnosti - chyba v účinnosti

S účinností od 1. dubna 2014 dochází k rozšíření režimu přenesení daňové povinnosti o další služby a zboží.

Dne 31. prosince 2014 vyšlo ve Sbírce zákonů Nařízení vlády ze dne 22. prosince 2014 o stanovení dodání zboží nebo poskytnutí služby pro použití režimu přenesení daňové povinnosti, ve kterém je chybně v § 3 písm. a) uvedena účinnost od 1. ledna 2015!!! Tato tisková chyba bude napravena sdělením o opravě tiskové chyby v některé z následujících částek Sbírky zákonů začátkem ledna 2015.

Podrobnější informace o této problematice chystáme do některého dalšího článku.

Tuzemské stravné a cestovní náhrady 2015

Dnes 23. prosince 2014 vyšla ve Sbírce zákonů vyhláška č. 328/2014 Sb., která stanoví výši základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a průměrných cen pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad pro rok 2015. Tato vyhláška ruší vyhlášku č. 435/2013 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad pro rok 2014.

Ukazatel (hodnoty uvedeny v Kč)		Zahraniční stravné 2015	Zahraniční stravné 2014	Zahraniční stravné 2013	Zahraniční stravné 2012	Zahraniční stravné 2011	Zahraniční stravné 2010
Číslo vyhlášky ve Sbírce zákonů		328/2014 Sb.	435/2013 Sb.	472/2012 Sb.	429/2011 Sb.	377/2010 Sb.	462/2009 Sb.
Základní náhrada za 1 km jízdy	Jednostopé vozidla a tříkolky	1.00 Kč	1.00 Kč	1.00 Kč	1.00 Kč	1.00 Kč	1.10 Kč
Základní náhrada za 1 km jízdy	Osobní motorová vozidla	3.70 Kč	3.70 Kč	3.60 Kč	3.70 Kč	3.70 Kč	3.90 Kč
Stravné	5 až 12 hodin	69 - 82 Kč	67 - 80 Kč	66 - 79 Kč	64 - 76 Kč	63 - 74 Kč	61 - 73 Kč
	12 až 18 hodin	104 - 125 Kč	102 - 123 Kč	100 - 121 Kč	96 - 116 Kč	95 - 114 Kč	93 - 112 Kč
	nad 18 hodin	163 - 195 Kč	160 - 191 Kč	157 - 188 Kč	151 - 181 Kč	149 - 178 Kč	146 - 174 Kč
Průměrná cena pohonných hmot za 1 litr	Benzín - 95 oktanů	35.90 Kč	35.70 Kč	36.10 Kč	34.90 Kč	31.60 Kč	28.70 Kč
	Benzín - 98 oktanů	38.30 Kč	37.90 Kč	38.60 Kč	36.80 Kč	33.40 Kč	30.70 Kč
	Motorová nafta	36.10 Kč	36.00 Kč	36.50 Kč	34.70 Kč	30.80 Kč	27.20 Kč
Pozn.: Pro zaměstnavatele, který není uveden v § 109 odst. 3 zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, platí jen spodní hranice stravného pro jednotlivé časové úseky, horní hranice stravného není omezena.

Sleva na dani - školkovné

Novelou zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, byla do zákona implementována nová sleva na dani. Jedná se o § 35bb - Sleva za umístění dítěte. Tato nová daňová sleva byla zavedena současně se zákonem o dětských skupinách.

Výše slevy

V daňovém přiznání lze uplatit uhrazené školkovné až do výše 8.500 Kč na každé dítě umístěné v zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona (dále jen souhrnně "školka"). Podmínkou je, že poplatník neuplatnil výdaje podle § 24 (pokud vede účetnictví) a vyživované dítě žije s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti. Vyživuje-li dítě v jedné společně hospodařící domácnosti více poplatníků, může slevu za umístění dítěte uplatnit ve zdaňovacím období jen jeden z nich.

Výše slevy se odvíjí od výše minimální mzdy platné na začátku příslušného roku - pro rok 2015 bude tedy sleva na školkovném činit 9.200 Kč.

Jak uplatnit slevu

Poplatník, který bude chtít uplatnit nárok na tuto slevu, bude potřebovat potvrzení školky o celkové výši zaplacené částky školkovného. Dále by potvrzení mělo obsahovat identifikační údaje školky a minimálně jméno dítěte, na které je uplatňována sleva; na závadu nebude datum narození dítěte.

Získané potvrzení pak poplatník - zaměstnanec předloží mzdové účtárně v rámci ročního zúčtování záloh na daň. Poplatník - podnikatel uplatní slevu na dani ve svém daňovém přiznání podávaném v termínu do 1. dubna 2015. Můžeme Vám zajistit odklad zpracování a podání daňového přiznání a úhrady daně až do 1. července 2015 - pro bližší informace nás můžete kontaktovat formulářem ve spodní části této stránky.

Sleva a bonus

Poplatník, který dříve uplatňoval slevu na vyživované děti tak může zavedením nové slevy dosáhnout nově na daňový bonus. Zavedení nové slevy bude zvlášť výhodné pro rodiny, ve kterých pracují oba rodiče a ze svého příjmu odvádějí, i přes uplatnění rozličných slev, daň z příjmů. Je tak potřeba posoudit, u kterého z rodičů uplatnit novu slevu.

V případě zájmu je možné provést na základě dodaných podkladů optimalizaci Vašeho daňového zatížení.

Zahraniční stravné 2015

Dne 13. listopadu 2014 byla ve Sbírce zákonů publikována vyhláška č. 242/2014 Sb., která stanoví výši základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2015. Tato vyhláška ruší vyhlášku č. 354/2013 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2014.

Země	Měna	Zahraniční stravné 2015	Zahraniční stravné 2014	Zahraniční stravné 2013	Zahraniční stravné 2012	Zahraniční stravné 2011	Zahraniční stravné 2010
Číslo vyhlášky ve Sbírce zákonů:		242/2014 Sb.	354/2013 Sb.	392/2012 Sb.	379/2011 Sb.	350/2010 Sb.	459/2009 Sb.
Austrálie a Oceánie	USD	50	50	50	50	50	50
Belgie	EUR	45	45	45	45	45	45
Bělorusko	EUR	45	45	45	45	45	45
Bulharsko	EUR	35	35	35	35	35	35
Černá Hora	EUR	35	35	35	40	40	40
Dánsko	EUR	50	50	50	50	50	50
Finsko	EUR	45	45	45	45	45	45
Francie	EUR	45	45	45	45	45	45
Chorvatsko	EUR	35	35	35	40	40	40
Irsko	EUR	45	45	45	50	50	45
Itálie	EUR	45	45	45	45	45	45
Japonsko	USD	65	65	65	65	65	65
Kanada	USD	45	45	45	45	45	45
Kypr	EUR	40	40	40	40	40	40
Lichtenštejnsko	EUR	45	45	45	45	45	45
Litva	EUR	40	40	40	40	40	40
Lotyšsko	EUR	40	40	40	40	40	40
Lucembursko	EUR	45	45	45	45	45	45
Maďarsko	EUR	35	35	35	35	35	35
Malta	EUR	45	45	45	45	45	45
Německo	EUR	45	45	45	45	45	45
Norsko	EUR	55	55	55	55	55	55
Polsko	EUR	35	35	35	35	35	35
Portugalsko a Azory	EUR	40	40	40	40	40	40
Rakousko	EUR	45	45	45	45	45	45
Rumunsko	EUR	35	35	35	35	35	35
Rusko	EUR	45	45	45	45	45	45
Řecko	EUR	40	40	40	40	40	40
Slovensko	EUR	35	35	35	30	30	30
Slovinsko	EUR	35	35	35	35	35	35
Španělsko	EUR	40	40	40	40	40	40
Švédsko	EUR	50	50	50	50	50	50
Švýcarsko	CHF	75	75	75	75	75	75
Turecko	EUR	40	40	40	40	40	40
Ukrajina	EUR	45	45	45	45	45	45
USA	USD	50	50	50	50	50	50
Velká Británie	GBP	40	40	40	40	40	40

Společné zasedání Sekce daň z příjmů právnických osob a Sekce daň z příjmů fyzických osob

Společné zasedání Sekce daň z příjmů právnických osob a Sekce daň z příjmů fyzických osobdne 29. května 2014

Hosty mimo jiné byli

Mgr. Simona Hornochová, náměstkyně ministra financí

Ing. Stanislav Špringl – vedoucí odboru daně z příjmů MF

Mgr. Ing. Radim Bláha - vedoucí odboru daně z příjmů GFŘ

doc. JUDr. Radim Boháč, zástupce ředitele odboru Daňové legislativy MF a vedoucí oddělení Obecná daňová legislativa

Ing. Mgr. Stanislav Kouba a další pracovníci oddělení daně z příjmů na GFŘ a MF

Program jednání:

Objasnění některých sporných bodů v novele a v připomínkách KDP ČR a k diskuzi k těmto sporným bodům, jak se zástupci MF a GFŘ, tak mezi členy obou sekcí. Na základě tohoto jednání byly připomínky upraveny a rozšířeny s tím, že v připomínkách byly ponechány i ty, u kterých zřejmě na základě předběžného jednání nedojde ke shodě mezi KDP ČR a MF.

Zasedání Sekce daň z příjmů právnických osob

Příspěvky na Koordinační výbor

Problematika zatřídění kogeneračních jednotek pro účely daně z příjmů
Výklad některých základních ustanovení novely zákona o daních z příjmů a zákona o dani z nabytí nemovitých věcí s ohledem na daňový režim svěřenských fondů
Zahrnutí příslušenství do příjmů z úhrad pohledávek pro účely § 24 odst. 14 zákona o daních z příjmů
Osvobození příjmů z prodeje cenných papírů - přechodné ustanovení
Uplatnění osvobození příjmů dle § 19 odst. 1 písm. zc) zákona o daních z příjmů po novele zákona o odpadech

Nově připravované příspěvky

Výklad pojmu „svěřenský fond“ ve vztahu k zahraničním srovnatelným jednotkám
Vymezení stejné činnosti pro účely převzetí daňových ztrát při přeměnách podle § 38na odst. 4 a 5 zákona o daních z příjmů

Problematika výplaty ostatních kapitálových fondů
Problémy v zákoně o daních z příjmů od 1.1.2014

fyzické osoby: § 3 odst. 4 písm. j), § 4 odst. 1 písm. a), § 4 odst. 1 písm. b), § 4 odst. 1 písm. u), zdanění úroků ze složené jistoty, § 10 odst. 4 + § 10 odst. 1 písm. b)

podíl na zisku a cenné papíry: zálohy na podíl na zisku, podíl na zisku připadající na vlastní akcie (§ 309 odst. 2 ZOK), možnost výplaty podílu na zisku jiným osobám než společníkům (§ 34 odst. 1 ZOK a § 417 odst. 3 ZOK), nepeněžitý podíl na zisku (§ 348 odst. 2 ZOK a § 161 odst. 1 ZOK), nepojmenované cenné papíry, osvobození § 4 odst. 1 písm. w) vs. § 10 odst. 3 písm. c), § 19 odst. 11
majetek: § 26 odst. 2 a § 3 – definice stavby a dočasné stavby; právo stavby - Posuzování na straně stavebníka a posuzování na straně vlastníka pozemku, § 26 odst. 2 písm. b) ZDP, § 33 ZDP, definice součásti věci (§ 505 NOZ) a příslušenství věci (§ 510 NOZ)
pohledávky a závazky: závdavek (§ 1807 a § 1808 NOZ), nová metoda umořování pohledávek (§ 8a ZOR + čl. IV bod 3 novely)
základ daně: § 23 odst. 7, dary společníka do společnosti,
implementace daně dědické a darovací pod daň z příjmů: 25 odst. 1 písm. i) ZDP, § 25 odst. 1 písm. zq) ZDP x § 10 odst. 5 ZDP + Čl. II body 15 a 16 novely, Aplikace § 25 odst. 1 písm. t) ZDP
kapitálové dovybavení
daňová uznatelnost členských příspěvků
odstupné za převod zákaznické základny (§ 2315 NOZ)
opravy v případě výpůjčky (§ 2199 odst. 1 NOZ)
daňová uznatelnost daně z nabytí nemovité věci (§ 24 odst. 2 písm. ch) ZDP)
otázka určení času (§ 601 a § 602 NOZ)
odměny členů statutárních orgánů